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      訪談信息

      訪談時間:2019年6月26日(周三)14:00-16:00
      訪談嘉賓:刁勇
      嘉賓簡介:刁勇 立信會計師事務所合伙人、高級會計師

      訪談內容

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      • 孫錦田
      • 請問:增值稅進項稅額加計抵減的會計處理 2019-06-23 15:23:11
      • 刁勇
      • 生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》【財會(2016)22號)】的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目(執行《小企業會計準則》的企業可以貸記“營業外收入”科目)。 2019-06-26 13:57:05
      • 方銀花
      • 請問老師,我司設立類型為:有限責任公司(中外合資),現投資控股兩家分公司,主營來源,只是收取兩家公司的管理費,對他們提供技術指導。這個稅種怎么核定?要交些什么稅?稅率怎么衡定?加計抵扣可以享受嗎?謝謝 2019-06-18 14:33:20
      • 刁勇
      • 控股公司應該是子公司,而不是分公司。提供技術指導,一般涉及增值稅,適用稅率為6%。提供有實質服務內容,且真實合規的技術指導,可以享受進項稅額加計抵扣政策。 2019-06-26 13:57:30
      • 方銀花
      • 請問老師,我司設立類型為:有限責任公司(中外合資),現投資控股兩家分公司,主營來源,只是收取兩家公司的管理費,對他們提供技術指導。這個稅種怎么核定?要交些什么稅?稅率怎么衡定?加計抵扣可以享受嗎?謝謝 2019-06-18 14:45:43
      • 刁勇
      • 控股公司應該是子公司,而不是分公司。提供技術指導,一般涉及增值稅,適用稅率為6%。提供有實質服務內容,且真實合規的技術指導,可以享受進項稅額加計抵扣政策。 2019-06-26 13:58:21
      • 小桃子
      • 增值稅加計抵扣是應該沖銷相關費用成本,還是計入營業外收入? 2019-06-26 12:51:42
      • 刁勇
      • 生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》【財會(2016)22號)】的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目(執行《小企業會計準則》的企業可以貸記“營業外收入”科目)。 2019-06-26 13:59:12
      • 小桃子
      • 合伙企業合伙人是不是不用做工資代扣代繳?如果不做,他們社保公積金如何操作?合伙人社保公積金是否可以稅前扣除?這個稅前扣除是月度扣除還是所得稅匯算清繳調整扣除? 2019-06-26 12:49:58
      • 刁勇
      • 合伙人也應該繳納個人所得稅,涉及到代扣代繳。合伙人繳納的社保、公積金可以扣除其個人應納稅所得額。 2019-06-26 14:03:31
      • 小桃子
      • 合伙企業財務軟件里面沒有賬套模板,設置賬套如何設置? 2019-06-26 12:49:36
      • 刁勇
      • 請咨詢軟件公司。 2019-06-26 14:04:21
      • 孫錦田
      • 請問:增值稅進項稅額加計抵減的會計處理 2019-06-23 15:18:18
      • 刁勇
      • 生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》【財會(2016)22號)】的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目(執行《小企業會計準則》的企業可以貸記“營業外收入”科目)。 2019-06-26 14:07:44
      • 網友7851
      • 刁老師,您好,企業已計提加計抵減額的進項稅額,如有涉及進項稅額轉出的,該如何處理?謝謝! 2019-06-26 14:07:07
      • 刁勇
      • 根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條第二項的規定,納稅人已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。
        當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%
        當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
         2019-06-26 14:15:09
      • 網友188
      • 老師您好,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額,需要符合什么條件?謝謝! 2019-06-26 14:08:32
      • 刁勇
      • 根據《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)第一條的規定,同時符合以下條件(以下稱符合留抵退稅條件)的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:  (一)自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;  (二)納稅信用等級為A級或者B級;  (三)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;  (四)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;  (五)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 2019-06-26 14:22:36
      • 網友6856
      • 老師您好,企業購進的設備、器具單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。請問,該設備、器具的范圍是什么?謝謝! 2019-06-26 14:13:47
      • 刁勇
      • 根據《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)第一條第二項的規定,所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。 2019-06-26 14:35:22
      • 網友398
      • 刁老師,您好,企業委托境外進行研發活動所發生的費用能否在企業所得稅前加計扣除?謝謝! 2019-06-26 14:28:00
      • 刁勇
      • 根據《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)第一條的規定,委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。 2019-06-26 14:42:16
      • 網友9803
      • 刁老師,您好,企業雇有外籍個人,請問外籍個人相關的津貼、補貼現行個人所得稅政策是什么?謝謝! 2019-06-26 14:40:55
      • 刁勇
      • 根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第七條的規定,2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除。自2022年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。  2019-06-26 14:52:06
      • 網友2919
      • 老師,您好,成為小型微利企業需要滿足什么條件?謝謝! 2019-06-26 14:50:10
      • 刁勇
      • 根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條的規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 2019-06-26 15:02:50
      • 網友6135
      • 老師您好,從業人數和資產總額指標如何計算?謝謝! 2019-06-26 14:56:21
      • 刁勇
      • 根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條的規定,從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:  季度平均值=(季初值+季末值)÷2   全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4  2019-06-26 15:07:27
      • 網友3770
      • 老師,您好,企業在年度中間判斷為小型微利企業的,預繳期限如何確定?謝謝! 2019-06-26 15:07:01
      • 刁勇
      • 如果按月度預繳企業所得稅的企業,在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預繳申報時,按照規定判斷為小型微利企業的,自下一個申報期起,其納稅期限將統一調整為按季度預繳。 2019-06-26 15:12:01
      • 網友670
      • 刁老師,您好,企業購進旅客運輸服務如何抵扣進項稅額?謝謝! 2019-06-26 15:07:57
      • 刁勇
      • 根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發票的,以發票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:
          1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
          2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
          航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
          3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
          鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
          4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
        公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 2019-06-26 15:13:29
      • 網友6903
      • 老師您好,企業享受進項稅額加計抵減優惠,在計算銷售額占比時,是否應該剔除免稅銷售額? 2019-06-26 15:12:40
      • 刁勇
      • 在計算銷售占比時,不剔除免稅銷售額。根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條的規定,生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 2019-06-26 15:17:46
      • 網友4183
      • 刁老師,您好,企業適用進項稅額加計抵減政策,請問是否只有四項服務對應的進項稅額才允許加計抵減? 2019-06-26 15:15:13
      • 刁勇
      • 根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條的規定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。
        根據上述規定,適用加計抵減政策的納稅人,當期可抵扣進項稅額均可以加計10%抵減應納稅額,不僅限于提供四項服務對應的進項稅額。
         2019-06-26 15:20:50
      • 網友5918
      • 老師您好,小型微利企業享受普惠性所得稅減免政策,需要準備哪些留存備查資料? 2019-06-26 15:16:49
      • 刁勇
      • 根據《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務總局公告2018年第23號附件)規定,小型微利企業享受優惠政策,需準備以下資料留存備查:  1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明;  2.從業人數的情況; 3.資產總額的情況。  2019-06-26 15:30:18
      • 網友828
      • 老師您好,制造業企業可以享受哪些固定資產加速折舊政策? 2019-06-26 15:21:40
      • 刁勇
      • 一是制造業企業新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二是制造業小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可一次性稅前扣除。但需要強調的是,2018年1月1日至2020年12月31日,企業新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除,該政策適用于所有行業企業,已經涵蓋了制造業小型微利企業的一次性稅前扣除政策。在此期間,制造業企業可適用設備、器具一次性稅前扣除政策,不再局限于小型微利企業新購進的單位價值不超過100萬元的研發和生產經營共用的儀器、設備。 2019-06-26 15:32:45
      • 網友9532
      • 刁老師,您好,小微企業的企業所得稅如何計算? 2019-06-26 15:24:19
      • 刁勇
      • 根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第一條的規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 2019-06-26 15:36:29
      • 網友406
      • 老師您好,個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎? 2019-06-26 15:26:09
      • 刁勇
      • 根據《企業所得稅法》第一條規定,“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”。個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人,因此,也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。 2019-06-26 15:40:34
      • 網友6180
      • 刁老師,您好,小微企業適用地方稅種和相關附加減征政策是什么? 2019-06-26 15:31:57
      • 刁勇
      • 根據滬府規(2019)10號的規定,對增值稅小規模納稅人一律按50%的幅度減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。對已享受原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人,可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策,也就是說兩類政策可以疊加享受。 2019-06-26 15:49:01